По словам депутата Андрея Савиных, рано или поздно в Беларуси придется вводить прогрессивную шкалу налогообложения. От такой системы Беларусь отказалась относительно недавно — 12 лет назад. Разбираемся, что из себя представляет плоская и прогрессивная системы, почему одну из них отменили в 2009 году и к чему это привело.
Напомните, что это за прогрессивная шкала налогообложения?
Есть две системы налогообложения доходов — плоская и прогрессивная. При первой люди платят налоги по фиксированным ставкам, при второй они могут меняться в зависимости от дохода или других параметров.
Многие в Беларуси помнят времена, когда действовала прогрессивная система налогообложения, и ставка подоходного налога варьировалась от 9% до 30% в зависимости от доходов человека. Большинство белорусов тогда платили в казну 9−15% дохода.
В 2009 году решили перейти на плоскую систему и ввели для физических лиц подоходный налог в размере 12% (в 2015-м его увеличили до 13%). Это изменение пришлось на времена, когда власти принимали другие меры по упрощению системы налогообложения и его администрирования. «Установление единой ставки подоходного налога с увеличением размера налогового вычета обеспечило существенное упрощение налогообложения и снижение налоговой нагрузки на граждан», — сообщали тогда в Минфине. Кроме того, считалось, что отказ от повышенных ставок для богатых приведет к снижению попыток скрыть часть доходов.
Какая система сейчас?
Сейчас в Беларуси для подоходного налога действует плоская налоговая шкала. Но это не значит, что все белорусы поголовно платят одинаково. Самая распространенная ставка — 13%, но есть и другие. Зависят они не от размера доходов, а от источников его получения или от действующих льгот. Например, те, кто занимаются предпринимательской деятельностью, платят налог в размере 16% от доходов. Кроме того, в стране есть система вычетов, что позволяет немного снизить налоговое бремя на более уязвимые группы.
До начала 2021 года резиденты ПВТ и компании из парка «Великий камень» платили подоходный налог в размере 9% от доходов, потом эту льготу отменили.
Что предлагают сейчас?
«Подоходный налог — это уже в какой-то степени налог на богатство. Единственное, что рано или поздно нам придется уходить от плоской шкалы подоходного налога. Второе — налог на недвижимость. То есть если человек имеет несколько квартир, или 10 квартир, или 10 машин и так далее, то здесь должна быть прогрессивная ставка налога. Думаю, что мы в этом направлении идем (это направление, по которому движется весь мир), и это будет сделано рано или поздно», — заявил депутат Андрей Савиных в эфире ОНТ.
Старший научный сотрудник BEROC (Киев) Лев Львовский считает, что в контексте стремления белорусских властей повысить налоговые доходы в бюджет, вопрос введения прогрессивной шкалы может рассматриваться всерьез.
— Бюджет на 2021 год был принят с большим дефицитом. В 2022-м ситуация изменится не очень сильно. Чтобы не сильно снижать социальные выплаты, в таких условиях надо повышать доходную часть бюджета. Вот и пытаются изыскивать возможности для этого, — говорит эксперт BEROC о причинах уже принятых решений и предложений по повышению налогов в Беларуси.
Какой подход к сбору налогов выгоднее?
Однозначного ответа на этот вопрос нет. В каждой системе есть свои плюсы и минусы, и каждая из них может в большей или меньшей степени подходить для определенной страны и конкретного периода развития экономики.
Вопрос, какая система лучше и выгоднее для Беларуси, поднимается постоянно. Например, в прошлом году на тот момент заместитель Министра по налогам и сборам Беларуси Светлана Шевченко говорила, что после отмены прогрессивной шкалы выросли поступления в бюджет. Если до этого подоходный налог составлял 11% налоговых доходов бюджета, то после стал повышаться, и в 2020 году достиг 25%. «То есть уход от этой шкалы позволил вывести доходы из тени», — подчеркивала чиновник.
— Переход на прогрессивную шкалу ставок повлечет затраты организаций прежде всего на доработку программного обеспечения, при помощи которого сегодня рассчитывают зарплату. Это повлечет затраты на доработку программного обеспечения и у налоговых органов, — указывала Светлана Шевченко, отвечая на вопрос о целесообразности введения прогрессивной шкалы.
С тем, что плоская шкала делает систему более прозрачной, устраняет у людей с высокой зарплатой желание уклоняться от налогов и тем самым увеличивает их собираемость, согласен и экономист Лев Львовский. Главный аргумент в выборе прогрессивных ставок или фиксированных — это политическая воля, отмечает он. Если в стране остро стоит вопрос экономического неравенства, то больше вероятность, что политики остановят выбор на прогрессивной шкале.
Какие системы работают в других странах?
В разных государствах отличаются подходы к формированию как прогрессивной, так и плоской шкалы налогообложения. Например, в Германии действует прогрессивная шкала. Возьмем для примера холостого человека:
- 0% — заработок менее 9,7 тыс. евро в год
- 14−42% — заработок от 9,7 до 58 тыс. евро в год
- 42% — заработок от 58 до 274 тыс. евро в год
- 45% — заработок выше 274 тыс. евро в год.
Для состоящих в браке эти данные отличаются в пользу налогоплательщиков.
В Великобритании разбежка тоже составляет от 0% до 45%:
- 0% — заработок меньше 12,6 тыс. фунтов в год
- 20% — заработок от 12,6 до 50,3 тыс. фунтов в год
- 40% — заработок от 50,3 до 150 тыс. фунтов в год
- 45% — заработок от 150 тыс. фунтов в год
В Литве действует фиксированная ставка — 20%. Это самый распространенный размер подоходного налога в стране. Но она увеличивается до 32% в случае получения сверхдоходов (когда в год доход превышает 60 средних зарплат по стране — в 2021-м это 81 120 евро). Для индивидуальной деятельности (как ИП в Беларуси), дивидендов и некоторых других видов доходов действует ставка в размере 15%.
В Польше тоже действуют два размера ставок подоходного налога: 17% на годовой доход не превышает 85 528 злотых (около 21 тысячи долларов), и 32% на доходы выше этой планки. К некоторым доходам, не связанным с трудовой деятельностью, применяется единая налоговая ставка в размере 19%.
Что дал бы Беларуси возврат к прогрессивной шкале?
В случае введения прогрессивной шкалы бюджет в первый год может действительно получить больше доходов от подоходного налога, но постепенно этот эффект будет стираться, и в итоге казна проиграет, считает Лев Львовский. А некоторые богатые люди с большой долей вероятности просто выберут для жизни другую страну, где налогообложение им покажется более выгодным.
— Идея обложить богатых людей налогом политически звучит хорошо. Но надо помнить, что богатым людям проще вывести свои доходы в другую юрисдикцию и найти легальный способ уменьшить налогообложение своих доходов. Мы часто видим в западноевропейских государствах, как люди, которые становятся сверхбогатыми, уезжают в другую страну. Швеция, например, гордится тем, что там небольшое неравенство доходов после вычета налогов, но большинство местных миллиардеров уже не шведы (так как сменили гражданство. — Прим. Zerkalo.io), — говорит экономист и приводит в пример основателя IKEA Ингвара Кампрада, который в 1970-х уехал из Швеции в знак протеста против высоких налоговых ставок, и около 40 лет налоги на прибыль он платил в другой стране (сначала в Дании, а после в Швейцарии. — Прим. Zerkalo.io).